Факторы формирования налогового поведения и налоговой культуры на национальном уровне

Настоящая статья посвящена вопросам эффективности национальной налоговой системы и преодоления имеющихся в ней проблем. В современных условиях налоги являются неотъемлемым рычагом воздействия государства на рыночную экономику страны. В результате уровень развития национальной экономики и состояние социальной сферы находятся под прямым воздействием состояния налоговой системы. Автор считает возможным понимать эффективность налоговой системы в самом широком плане, а именно — как совокупный уровень достижения системой поставленных перед ней целей. Упомянутые цели ставятся в соответствии с функциями налогообложения, однако при их реализации возникают существенные диспропорции и даже суженные трактовки функций. В результате фактически существующая налоговая система не является идеальной и не может достичь высокой эффективности функционирования. В качестве важнейших проблем автор выделяет проблему неполной собираемости налогов, а также недостаточной налоговой дисциплины, вытекающие из низкого уровня налоговой культуры. Автор предлагает собственную трактовку факторов, влияющих на конкретное налоговое действие лиц, принимающих налоговые решения. С точки зрения налоговой культуры они делятся на факторы, составляющие налоговую культуру, факторы, формируемые и определяемые сложившейся налоговой культурой, и факторы, складывающиеся под действием иных обстоятельств. Наиболее полным и логичным автору представляется понимание налоговой культуры как уровня осознания гражданином важности налогов как источника финансирования существования государства и исполнения им своих функций. При такой трактовке допустимо и обоснованно предположение, что гражданин проводит сопоставление степени снижения своего уровня и качества жизни из-за уплаты налогов и повышения качества жизни за счет пользования результатами реализации государственных социальных и иных функций. Превалирование второго ведет к росту налоговой дисциплины, а первого — к ее снижению. Хотя данные оценки всегда субъективны, они могут служить основой формирования объективных направлений совершенствования деятельности налоговых органов и образовательных учреждений по повышению налоговой дисциплины граждан и бизнес-сообщества, эффект от которой является экономически измеримым и долгосрочным.