Программы гражданства и резидентства за инвестиции как вызов налоговой деофшоризации и экономическому развитию

Обложка

Цитировать

Полный текст

Открытый доступ Открытый доступ
Доступ закрыт Доступ предоставлен
Доступ закрыт Только для подписчиков

Аннотация

Предмет исследования — программы предоставления странами гражданства (CBI) и резидентства (RBI) за инвестиции как инструмент привлечения капитала и фактор риска для налоговой деофшоризации и экономического развития страны. Цели работы — анализ влияния программ CBI и RBI на прозрачность финансовых потоков в рамках международного автоматического обмена информацией по стандарту CRS и социально-экономические последствия, включая риски уклонения от налогообложения и усиления социального неравенства; выработка рекомендаций по противодействию таким явлениям. Рассматриваются характеристики программ, высокорисковые схемы налогоплательщиков для минимизации налоговых обязательств за счет минимизации присутствия на территории юрисдикции, а также рекомендации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) по их предотвращению. Сделан вывод, что экономические выгоды государства, такие как рост ВВП и занятости, контрастируют с коррупционными рисками и экономической уязвимостью из-за использования программ в целях избежания налогообложения. Предложены меры усиления процедур Due Diligence и авторский алгоритм их проведения, а также включение персональных данных физлиц CBI/RBI в отчетность CRS для международного автоматического обмена информацией; обосновано введение квот на количество заявителей для участия в программе и требования их обязательного физического присутствия на территории страны в течение не менее 183 дней. Разработан алгоритм межведомственного информационного взаимодействия по контролю налогового резидентства в России.

Об авторах

Людмила Владимировна Полежарова

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Автор, ответственный за переписку.
Email: LVPolezharova@fa.ru
ORCID iD: 0000-0002-2636-6567
SPIN-код: 7426-5584

доктор экономических наук, доцент, профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, Почетный работник Министерства Российской Федерации по налогам и сборам

Россия, г. Москва

Борис Михайлович Силаев

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Email: 241497@edu.fa.ru
ORCID iD: 0009-0008-2893-1794

государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №9 ИФНС России №29 по г. Москве, магистрант Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Россия, г. Москва

Список литературы

  1. Аликперова Н.В. Формирование финансово грамотного поведения населения: риски и условия безопасности // Гуманитарные науки. Вестник Финансового университета. 2020. Т. 10. № 3. С. 86–91. doi: 10.26794/2226 7867-2020-10-3-86-91. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=43865548.
  2. Иванова О.А. Автоматический обмен финансовой информацией в России // Пермский юридический альманах. 2019. № 2. С. 71–79. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomaticheskiy-obmen-finansovoy-informatsiey-v-rossii.
  3. Левашенко А.Д., Коваль А.А. Автоматический обмен налоговой информацией как ключевой элемент развития среды для налогового комплаенса // Экономическое развитие России. 2020. Т. 27. № 6. С. 63–72. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomaticheskiy-obmen-nalogovoy-informatsiey-kak-klyuchevoy-element-razvitiya-sredy-dlya-nalogovogo-komplaensa.
  4. Малинина А.А. К вопросу о проведении процедуры due diligence и способах уклонения от отчетности CRS // Статья в сборнике статей. Сборник научных трудов по итогам конкурсов научных работ, проведенных Кузбасским институтом ФСИН России в 2020–2021 учебном году. Новокузнецк, 2021. Издательство: Кузбасский институт Федеральной службы исполнения наказаний (Новокузнецк). С. 159–161. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46497418.
  5. Омшанова Э.А. Налоговые инструменты деофшоризации российской экономики // Инновации и инвестиции. 2019. № 9. С. 206–210. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-instrumenty-deofshorizatsii-rossiyskoy-ekonomiki.
  6. Тимушев Е.Н., Михайлова А.А. Модели налогово-бюджетных систем в мире: место России // Экономический журнал ВШЭ. 2024. Т. 28. № 3. С. 496–524.
  7. Хейфец Б.А. Новый этап деофшоризации глобальной экономики и российские реалии: Научный доклад. М.: Институт экономики РАН, 2022. 64 c.
  8. Peters S., Panizza U. Citizenship-by-Investment (CBI) and Residency-by-Investment (RBI) Programs in the Caribbean: Economic and Financial Risks [Electronic resource] // IMF Working Paper No. 20/8. Washington, D.C.: International Monetary Fund, 2020. Available at: https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2020/01/13/Citizenship-by-Investment-CBI-and-Residency-by-Investment-RBI-Programs-in-the-Caribbean-48800 (accessed: 08.07.2025).
  9. Kaelin C.H. The Future of Investment Migration in Europe [Electronic resource]. London: Henley & Partners, 2022. URL: https://www.henleyglobal.com/publications/henley-private-wealth-migration-report-2025/future-investment-migration-europe (дата обращения: 28.09.2025).
  10. Misuse of Citizenship and Residency by Investment Programmes: [Электронный ресурс] : a joint FATF/OECD report / Financial Action Task Force (FATF), Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Paris, France, 2023. 24 p. URL: https://www.fatf-gafi.org/content/fatf-gafi/en.
  11. Sofronis Clerides, Maria Delgado Coelho, Alexander D Klemm, and Christos Kotsogiannis. "Drivers and Effects of Residence and Citizenship by Investment", IMF Working Papers 2025, 008 (2025), accessed July 1, 2025, https://doi.org/10.5089/9798400298042.001.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать
2. Рис. 1. География распространения CBI и RBI.

Скачать (198KB)
Метаданные


Creative Commons License
Эта статья доступна по лицензии Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.

Согласие на обработку персональных данных

 

Используя сайт https://journals.rcsi.science, я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных») даю согласие на обработку персональных данных на этом сайте (текст Согласия) и на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика» (текст Согласия).