Программы гражданства и резидентства за инвестиции как вызов налоговой деофшоризации и экономическому развитию

Обложка

Цитировать

Полный текст

Открытый доступ Открытый доступ
Доступ закрыт Доступ предоставлен
Доступ закрыт Только для подписчиков

Аннотация

Предмет исследования — программы предоставления странами гражданства (CBI) и резидентства (RBI) за инвестиции как инструмент привлечения капитала и фактор риска для налоговой деофшоризации и экономического развития страны. Цели работы — анализ влияния программ CBI и RBI на прозрачность финансовых потоков в рамках международного автоматического обмена информацией по стандарту CRS и социально-экономические последствия, включая риски уклонения от налогообложения и усиления социального неравенства; выработка рекомендаций по противодействию таким явлениям. Рассматриваются характеристики программ, высокорисковые схемы налогоплательщиков для минимизации налоговых обязательств за счет минимизации присутствия на территории юрисдикции, а также рекомендации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) по их предотвращению. Сделан вывод, что экономические выгоды государства, такие как рост ВВП и занятости, контрастируют с коррупционными рисками и экономической уязвимостью из-за использования программ в целях избежания налогообложения. Предложены меры усиления процедур Due Diligence и авторский алгоритм их проведения, а также включение персональных данных физлиц CBI/RBI в отчетность CRS для международного автоматического обмена информацией; обосновано введение квот на количество заявителей для участия в программе и требования их обязательного физического присутствия на территории страны в течение не менее 183 дней. Разработан алгоритм межведомственного информационного взаимодействия по контролю налогового резидентства в России.

Об авторах

Людмила Владимировна Полежарова

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Автор, ответственный за переписку.
Email: LVPolezharova@fa.ru
ORCID iD: 0000-0002-2636-6567
SPIN-код: 7426-5584

доктор экономических наук, доцент, профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, Почетный работник Министерства Российской Федерации по налогам и сборам

Россия, г. Москва

Борис Михайлович Силаев

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Email: 241497@edu.fa.ru
ORCID iD: 0009-0008-2893-1794

государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №9 ИФНС России №29 по г. Москве, магистрант Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

Россия, г. Москва

Список литературы

  1. Аликперова Н.В. Формирование финансово грамотного поведения населения: риски и условия безопасности // Гуманитарные науки. Вестник Финансового университета. 2020. Т. 10. № 3. С. 86–91. doi: 10.26794/2226 7867-2020-10-3-86-91. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=43865548.
  2. Иванова О.А. Автоматический обмен финансовой информацией в России // Пермский юридический альманах. 2019. № 2. С. 71–79. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomaticheskiy-obmen-finansovoy-informatsiey-v-rossii.
  3. Левашенко А.Д., Коваль А.А. Автоматический обмен налоговой информацией как ключевой элемент развития среды для налогового комплаенса // Экономическое развитие России. 2020. Т. 27. № 6. С. 63–72. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomaticheskiy-obmen-nalogovoy-informatsiey-kak-klyuchevoy-element-razvitiya-sredy-dlya-nalogovogo-komplaensa.
  4. Малинина А.А. К вопросу о проведении процедуры due diligence и способах уклонения от отчетности CRS // Статья в сборнике статей. Сборник научных трудов по итогам конкурсов научных работ, проведенных Кузбасским институтом ФСИН России в 2020–2021 учебном году. Новокузнецк, 2021. Издательство: Кузбасский институт Федеральной службы исполнения наказаний (Новокузнецк). С. 159–161. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46497418.
  5. Омшанова Э.А. Налоговые инструменты деофшоризации российской экономики // Инновации и инвестиции. 2019. № 9. С. 206–210. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-instrumenty-deofshorizatsii-rossiyskoy-ekonomiki.
  6. Тимушев Е.Н., Михайлова А.А. Модели налогово-бюджетных систем в мире: место России // Экономический журнал ВШЭ. 2024. Т. 28. № 3. С. 496–524.
  7. Хейфец Б.А. Новый этап деофшоризации глобальной экономики и российские реалии: Научный доклад. М.: Институт экономики РАН, 2022. 64 c.
  8. Peters S., Panizza U. Citizenship-by-Investment (CBI) and Residency-by-Investment (RBI) Programs in the Caribbean: Economic and Financial Risks [Electronic resource] // IMF Working Paper No. 20/8. Washington, D.C.: International Monetary Fund, 2020. Available at: https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2020/01/13/Citizenship-by-Investment-CBI-and-Residency-by-Investment-RBI-Programs-in-the-Caribbean-48800 (accessed: 08.07.2025).
  9. Kaelin C.H. The Future of Investment Migration in Europe [Electronic resource]. London: Henley & Partners, 2022. URL: https://www.henleyglobal.com/publications/henley-private-wealth-migration-report-2025/future-investment-migration-europe (дата обращения: 28.09.2025).
  10. Misuse of Citizenship and Residency by Investment Programmes: [Электронный ресурс] : a joint FATF/OECD report / Financial Action Task Force (FATF), Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Paris, France, 2023. 24 p. URL: https://www.fatf-gafi.org/content/fatf-gafi/en.
  11. Sofronis Clerides, Maria Delgado Coelho, Alexander D Klemm, and Christos Kotsogiannis. "Drivers and Effects of Residence and Citizenship by Investment", IMF Working Papers 2025, 008 (2025), accessed July 1, 2025, https://doi.org/10.5089/9798400298042.001.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать
2. Рис. 1. География распространения CBI и RBI.

Скачать (198KB)
Метаданные


Creative Commons License
Эта статья доступна по лицензии Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».