🔧На сайте запланированы технические работы
25.12.2025 в промежутке с 18:00 до 21:00 по Московскому времени (GMT+3) на сайте будут проводиться плановые технические работы. Возможны перебои с доступом к сайту. Приносим извинения за временные неудобства. Благодарим за понимание!
🔧Site maintenance is scheduled.
Scheduled maintenance will be performed on the site from 6:00 PM to 9:00 PM Moscow time (GMT+3) on December 25, 2025. Site access may be interrupted. We apologize for the inconvenience. Thank you for your understanding!

 

Принцип справедливости подоходного налогообложения: ретроспектива экономической мысли и реализация в рамках налоговой реформы – 2025

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Предметом исследования являются эволюция принципа справедливости подоходного налогообложения в экономической теории и его реализация в России в рамках налоговой реформы – 2025. С 2025 г. в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Одной из задач налоговой реформы, поставленной Президентом России, было обеспечение справедливости налогообложения граждан. Вместе с тем налоговая реформа не решила ряд вопросов подоходного налогообложения, препятствующих достижению справедливости. Поиск и научное обоснование ответов на эти вопросы обусловливают актуальность исследования. Цель – оценка полноты и корректности реализации принципа справедливости подоходного налогообложения в рамках проведенной в России в 2025 г. налоговой реформы для обоснования возможностей его совершенствования на основе изучения эволюции экономической мысли о справедливости налогов. В рамках исследования применены общенаучные методы анализа и синтеза, восхождения от абстрактного к конкретному, диалектики, а также методы анализа результатов социологических опросов и фокус-группы. По результатам исследования в рамках изучения эволюции взглядов различных теорий на справедливость подоходного налогообложения определено, что современное представление о справедливости налогообложения является синтезом эволюции экономической мысли. Выявлены дискуссионные вопросы и обозначены деформации справедливости подоходного налогообложения. На основе анализа результатов социологических исследований определено современное восприятие справедливости НДФЛ в России. Обосновано, что налоговая реформа – 2025 способствует повышению справедливости НДФЛ, однако, в конструкции НДФЛ имеют место элементы, препятствующие полной реализации принципа справедливости. К ним относятся, в частности, отсутствие необлагаемого минимума, регрессивный характер системы налоговых вычетов, пониженные ставки НДФЛ по пассивным доходам в сравнении с трудовыми доходами. Исходя из необходимости преодоления этих препятствий сформированы предложения по совершенствованию НДФЛ в целях обеспечения справедливости налогообложения.

Об авторах

Андрей Александрович Пугачев

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова

Email: andrxim@yandex.ru
доцент; кафедра финансов и кредита;

Список литературы

  1. Пугачев А.А. Налоговые инструменты в системе факторов воздействия государства на неравенство // Налоги и налогообложение. 2022. № 3. С. 16-31. doi: 10.7256/2454-065X.2022.3.37827 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=37827
  2. Послание Президента Федеральному Собранию // Официальный сайт Президента России. Режим доступа: http://www.kremlin.ru/events/president/transcripts/messages/73585 (дата обращения: 12.10.2025).
  3. Гончаренко Л.И. Диверсификация налоговой системы как фактор реализации национальных проектов развития России // Экономика. Налоги. Право. 2025; 18(3): 144-154. doi: 10.26794/1999-849X‑2024-18-3-144-154. EDN: XVYEYT.
  4. Скворцова Е.Ю. МЭФ-2024: политический ландшафт изменился. Экономика. Культура. Новые ориентиры // Мир перемен. 2024. № 2. С. 29-52. EDN: ZYBOXN.
  5. Пансков В.Г. Налоговая реформа – 2025: продолжение следует… // Экономика. Налоги. Право. 2025; 18(1): 18-31. doi: 10.26794/1999-849X‑2025-18-1-18-31. EDN: ZGELHM.
  6. Орехов А.М. Справедливость как базисный принцип устройства общества: путь к очевидности / А. М. Орехов // Вопросы философии. 2010. № 9. С. 60-73. EDN: MULXFN.
  7. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Т. 2. – Москва; Ленинград: Соцэкгиз, 1935. 475 с.
  8. Вылкова Е.С. О справедливости налогообложения от Адама Смита до наших дней // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. 2024. № 1(145). С. 30-36. EDN: BONVWC.
  9. Афанасьев М.П. Методологические и теоретические основы формулировки закона А. Вагнера. Подходы к его тестированию // Вопросы государственного и муниципального управления. 2009. № 3. С. 47-70. EDN: KVTELT.
  10. Слепнева Л.Р. Марксизм после Маркса: об имущественном неравенстве и налоговом регулировании // Вестник БГУ. Экономика и менеджмент. 2023. № 2. С. 145-151. doi: 10.18101/2304-4446-2023-2-145-151. EDN: BNBNMQ.
  11. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег, пер. с англ. Москва: ЗАО Бизнеском, 2013. 408 с.
  12. Сперанский М.М., Тургенев Н.И., Орлов М.Ф. У истоков финансового права / М.М. Сперанский, Н.И. Тургенев, М.Ф. Орлов. Москва: Статут, 1998. 427 с.
  13. Львов Д.М. Курс финансового права / Д.М. Львов. – Казань: тип. Ун-та, 1887.
  14. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах / И.И. Янжул. Москва: Статут, 2002. 555 с.
  15. Neumark F. Grundsätze gerechter und ökonomisch rationaler Steuerpolitik. – Tübingen: J.C.B. Mohr (Paul Siebeck), 1970. 428 s.
  16. Ролз Дж. Теория справедливости: пер. с англ. / Науч. ред. и предисл. В.В. Целищева. Изд. 2-е. / Дж. Ролз. – Москва: Издательство ЛКИ, 2010. 536 с. EDN: QOLBEN.
  17. Еременко Е.А. Концепция справедливости в налогообложении и ее влияние на совершенствование национальной налоговой системы: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Еременко Евгения Александровна. М., 2018. 25 с. EDN: TDZHCT.
  18. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора, пер. с англ. – Москва: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. 720 с.
  19. Караваева И.В. Теория социально ориентированного налогообложения: генезис, пути развития, особенности применения // Научные труды МИМ ЛИНК. 2012. № 28. С. 189-211. EDN: QBNBMV.
  20. Тихонова А.В. Современные трансформации системы налогообложения физических лиц: дис. … докт. экон. наук: 5.2.4 / Тихонова Анна Витальевна. М., 2024. 364 с.
  21. Князев Ю.К. Справедливость и экономика // Общество и экономика. 2012. № 1. С. 33-62. EDN: OWYMWF.
  22. Пансков В.Г. О новой ставке НДФЛ // Финансы. 2020. № 8. С. 25-29. EDN: NQKKPQ.
  23. Шмелев Ю.Д. О критериях оценки эффективности и справедливости налоговой политики государства // Экономика. Налоги. Право. 2017. № 2. С. 113-120. EDN: YSPDPJ.
  24. Пугачев А.А. Дискуссионные вопросы сущности налога: обоснование на примере реализации налоговой конкуренции и налогового потенциала регионов // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2014. № 1. С. 77-86. EDN: TKHXUZ.
  25. Теоретико-методологический конструктив индивидуального подоходного налогообложения: монография / И.А. Майбуров, Ю.Б. Иванов и др. М.: Юнити-Дана, 2021. 327 с. EDN: VCFPAK.
  26. Изменения в налоговой системе: оценка граждан // ВЦИОМ. Режим доступа: https://wciom.ru/tematicheskii-katalog/taxes (дата обращения: 12.10.2025).
  27. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/policy/osnov (дата обращения: 12.10.2025).
  28. Аганбегян А.Г. Преодоление бедности и сокращение неравенства по доходам и потреблению в России // ЭКО. Т. 47. № 9. С. 66-84.
  29. Татаркин А.И. Российский налоговый федерализм как предвестник экономической нестабильности: проблемы и пути совершенствования // Выступление на Налоговом симпозиуме "Теория и практика налоговых реформ" 2013 г. Режим доступа: https://www.youtube.com/watch-v=kQghyn4Qe4I (дата обращения 12.10.2025).
  30. Налоговая политика Российской Федерации в контексте целей устойчивого развития: монография / И.А. Майбуров и др. М.: Юнити-Дана, 2023. 359 с. EDN: GOJVPJ.
  31. Налоговые реформы. Теория и практика: монография / И.А. Майбуров, Ю.Б. Иванов и др. М.: Юнити-Дана, 2015. 462 с. EDN: VRTATD.
  32. Ордынская Е.В., Черковец М.В., Костина Е.Д. Налоговая реформа: к вопросу о справедливости налогообложения // Научные труды: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. 2024. Т. 22, № 2. С. 143-160. doi: 10.47711/2076–3182-2024-2-143-160. EDN: XJOUMZ.
  33. Покровская Н.В. Роль налоговых трансфертов в формировании местных бюджетов в Российской Федерации // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). 2015. Т. 6, № 3. С. 146-151. doi: 10.17150/2072-0904.2015.6(3).8. EDN: TVWRMX.
  34. Пансков В.Г. Налоговые новации в решении социальных и экономических задач общества // Финансы. 2025. № 2. С. 3-9. EDN: MZLMDK.
  35. Федотов Д.Ю. Подходы к сокращению социального неравенства в России посредством реформирования налога на доходы физических лиц // Финансы и кредит. 2024. Т. 30, № 11. С. 2423–2449. doi: 10.24891/fc.30.11.2 423. EDN: LGODNL.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».