ACCOUNTING FOR CORPORATE EVENT EXPENSES: CURRENT ISSUES

Full Text

Многие организации стали все больше внимание уделять корпоративной сплоченности, одним из методов реализации которого является проведение различных корпоративных мероприятий. Как считают многие психологи такие праздники позволяют повысить корпоративный дух, улучшить сплоченность коллектива и дать возможность пообщаться в непринуждённой обстановке. Однако это психологический ракурс таких мероприятий, у бухгалтера, в связи с этим возникает множество вопросов по поводу отражения таких расходов, поскольку экономически необоснованные расходы налоговая инспекция просто не зачтет, а неправильное оформление расходов может привести к штрафным санкциям.

Цель статьи – исследование теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета расходов на корпоративные мероприятия, а также внедрение предложений по улучшению документооборота в сфере бухгалтерского учета расходов на проведение корпоративных мероприятий в целях повышения качества отчетности.

Объект исследования – учетно-аналитическая деятельность в коммерческих организациях.

Предметом исследования являются организационно-методические положения по бухгалтерскому учету расходов на корпоративные мероприятия в коммерческих организациях.

Научная новизна исследования заключается в обосновании необходимости совершенствования документального учета расходов по корпоративным мероприятиям в результате чего предложен авторский регистр бухгалтерского учета с целью повышения прозрачности бухгалтерской отчетности.

Методическую основной для статьи составили общенаучные методы познания, среди которых, сравнение, индукция, дедукция, синтез, анализ, графический.

Среднюю сумму чека по корпоративным мероприятиям, которые бухгалтеру предстоит отразить в учете трудно сформировать одной суммой, поскольку это во многом зависит от города и региона. По итогам 2024 года можно весьма средне оценить корпоратив для большого коллектива (от сорока человек) минимально в 400-500 тыс. рублей. В среднем в стоимость чека входят: аренда зала, фотограф, диджей, ведущий, декоратор, продукты питания (готовые блюда), официанты, оплата программы мероприятия. Так, было зафиксировано, что, например, новогодние корпоративы были дороже обычных мероприятий на 30-50%. Если вести расчет на человека, то в столице расходы на человека при проведении корпоративов составляют в среднем 15-17 тыс. рублей, а в регионах эта сумма будет меньше. Пари расходах на новогодние мероприятия сумма чеком во многом определяется на сколько заблаговременно были забронировано место проведения мероприятия. Кто-то из организаций экономит на таких праздниках и предпочитает выдать сотрудникам премии или отметить какой-то повод на территории самого предприятия [1].

Чтобы обосновать предстоящие расходы организация издает приказ руководителя в произвольной форме, где обязательно должны быть отражены дата и место составления (организация).

Организация может составить смету предстоящих расходов, однако, это не обязательно. Для обоснования расходов на корпоративное мероприятие должны быть приложен документы: акты, чеки, договоры с поставщиками услуг, платежные поручения. Также целесообразно приложить список сотрудников, это поможет доказать связь с деятельностью организации [2].

Поскольку расходы важно не просто учесть, но и каждый руководитель и бухгалтер рассчитывает, что эти расходы будут учтены при налогообложении (налог на прибыль). И тут важно, что за налоговый режим (табл. 1).

Таблица 1. Особенности учета расходов на корпоративные мероприятия в 2025 году в зависимости от режима налогообложения [2]

Важным моментом при отражении расходов на корпоративные мероприятия является учет НДФЛ и страховых взносов, которые в учетной среде носят весьма спорный характер. Это связано с тем, что теоретически НДФЛ и страховые взносы начисляются с дохода работника, которым можно посчитать питание, транспортировку, подарок, развлечения.

В части подарков в НК РФ содержится ссылка, что денежное выражение подарка на сумму более 4000 рублей за весь год должно быть обложено НДФЛ, это обязывает вести учет подарков каждому сотруднику, а также если сумма перешла за порог нормы (4000 рублей) обязательно удержать с этой суммы НДФЛ. А вот для исчисления страховых взносов размер подарка не имеет значения, поэтому с любой суммы подарка надо начислить страховые взносы. А вот с угощением на корпоративе, развлечением и транспортировкой достаточно сложно определение потребления этих моментов. Если есть возможность посчитать сколько каждый сотрудник поел, во сколько обошелся его проезд и развлечения, то это можно отразить в учёте. Но на практике это сделать практически невозможно, ведь трудно оценить общий трансфер работников до места мероприятия, если оно было, также трудно оценить кто сколько съел или потребил иных благ в рамках данного мероприятия. Если сделать это можно, и организация это отражает, то с этого надо начислить НДФЛ и страховые взносы. 

Рис. 1. Алгоритм документального отражения расходов на проведение корпоративных мероприятий

Как правило, аргументами в пользу отсутствия дохода у сотрудника выступает производственная необходимость, а не личная выгода работника, что может проявляться, например, в форме укрепления корпоративного духа. А питание порой невозможно оценить в расчете на каждого сотрудника организации питания в виде шведского стола и общих различений, а само участие в подобных мероприятиях основана исключительно на добровольных началах и никакой стоимостной компенсации он не получает в случае отказа от участия. С НДС вопрос тоже достаточно сложен, ведь в данной ситуации важно какие расходы были осуществлены и каковы документальные доказательства этих расходов.

На практике чаще всего расходы, которые не признаются при расчете налога на прибыль также не принимаются к вычету и по НДС. Все расходы по корпоративным мероприятиям, как правило, относят на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.02 «Прочие расходы» [2].

Поскольку учет расходов на корпоративы носит весьма противоречивый характер для налоговой важно предусмотреть все моменты и подготовит все необходимые доказательства, если предприятие планирует включить эти расходы в налогооблагаемые [3]. Алгоритм отражения затрат на проведение корпоратива поможет бухгалтеру последовательно и четко осуществлять подготовку всех необходимых документов, а также контролировать возможность налогообложения по всем предусмотренным законодательством налогам и страховым взносам. Подготовленный алгоритм (рис. 1) сделает документальное сопровождение более удобным и прогнозируемым для учетного аппарата предприятия.

Рис. 2. Авторский документ по бухгалтерскому учету расходов на корпоративные мероприятия

Формирование алгоритма показало, что в последовательности документооборота отсутствует сводный регистр по проведённым корпоративным мероприятиям [4]. Если анализировать порядок создания документов в 1С, например, то там находят свое отражение документы по расходам, но сводного регистра, где можно было бы увидеть все произведённые расходы, необходимость налогообложения по всем предусмотренным для таких затрат налогам (если это нужно), анализировать общую сумму для контроля за нормами представительских расходов, лимитами (если они есть) на проведение корпоративных мероприятий [5]. Такой регистр сделает отчетность более прозрачной, позволит сводить в один документ и принимать управленческие решения на его основе.

Регистр, разработанный автором полезен тем, что объединяет в себе информацию, собранную из множества документов, которые по отдельности не удобно анализировать, приходится держать все в голове, возникает вероятность что-то забыть и не учесть при определении общей суммы расходов, что может привести к искажению отчетности, снижению ее качества (рис. 2).

Структура документа включает в себя интеграцию с бухгалтерской программой предприятия, а при нажатии на вид расходов происходит автоматическое переход в оправдательный документ, чтоб можно было получить какую-то уточняющую информацию в случае необходимости.

В заключении важно отметить, что расходы на корпоративные мероприятия являются очень спорным моментом при учете денежных трат при налогообложении. Налоговая очень часто не считает обоснованным принимать при расчете налога на прибыль суммы, потраченные на проведение корпоративных мероприятий, и требует четких аргументов, что они связаны именно с производственной деятельностью. Это заставляет внимательно отнестись к правомерности отнесения расходов на корпоративы, где основным оправдательным аргументом выступают документы.

About the authors

E. E. Golova

Author for correspondence.
Email: ee.golova@omgau.org

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor

References

Supplementary files