Институт налоговых льгот в судебной практике: некоторые проблемные аспекты

В статье рассматриваются актуальные проблемы судебной практики в сфере реализации налоговых льгот, выявленные в деятельности арбитражных судов, судов общей юрисдикции, а также в правовых позициях Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ. Предмет исследования – институт налоговых льгот в контексте его реализации в судебной практике Российской Федерации, включая правоприменительную деятельность арбитражных судов, судов общей юрисдикции, а также правовые позиции Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ. Автором, на основе анализа соответствующих правоприменительных материалов, продемонстрированы примеры противоречивых подходов, складывающихся по двум направлениям: 1) налоговые споры о доначислении сумм налога, сбора, страховых взносов, начислении пеней и штрафов в связи с неправомерным использованием налоговых льгот и; 2) налоговые споры об отказе в предоставлении налоговых льгот и об определении условий для их применения. Методология исследования основана на комплексном подходе, включающем анализ судебных актов, системный, сравнительно-правовой и формально-логический методы, а также метод толкования норм налогового законодательства в свете конституционных принципов и правовых позиций высших судебных инстанций. Целью работы является выявление и анализ проблемных аспектов применения налоговых льгот в судебной практике, а также формирование предложений по совершенствованию правового регулирования в данной сфере. Результаты исследования могут быть применимы в правоприменительной деятельности, а также научно-исследовательской и учебной работе в области административного, финансового, налогового и конституционного права. Новизна исследования состоит в систематизации и критическом анализе противоречивых правовых позиций судов по вопросам применения налоговых льгот, а также в обосновании необходимости законодательного уточнения условий предоставления льгот. В работе впервые на основе анализа конкретных дел показана тенденция к «судебному нормотворчеству» в отсутствие четкого законодательного регулирования, а также обоснована необходимость перехода от разрозненных норм к системному правовому режиму налоговых льгот. В заключении обосновывается необходимость внесения законодательных изменений в части уточнения и конкретизации условий предоставления налоговых льгот.

льгота, налоговые льготы, институт налоговых льгот, судебная практика, Конституционный Суд РФ, Верховный Суд РФ, налогоплательщик, налоговая преференция, налоговое право, административное право