Принцип налоговой справедливости в решениях Конституционного Суда Российской Федерации

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Система публичных финансов подчинена принципу справедливости, который имеет расплывчатое содержание и редко находит надлежащее отражение в законодательстве. Высшие суды различных стран могут ссылаться на этот принцип и раскрывать содержание справедливости в публичных финансах. Проведен анализ правового закрепления и реализации принципа справедливости в современном российском налоговом праве. Автор исследует данный вопрос преимущественно с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ, активно ссылающегося на принцип справедливости при разрешении споров в сфере налогообложения. Анализ постановлений Конституционного Суда РФ показал, что содержание принципа справедливости для целей налогообложения может зависеть от вида обязательного платежа. В некоторых случаях Суд использует принцип справедливости в широком юридическом смысле и не толкует справедливость для целей налогообложения, используя для аргументации самые расплывчатые термины и слова. В иных случаях Суд может использовать более конкретный и узкий смысл принципа справедливости при разрешении дел о возложении налога (налоговая справедливость).

Об авторах

Елена Валерьевна Рябова

Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова

Автор, ответственный за переписку.
Email: lentaf@mail.ru
ORCID iD: 0000-0002-4065-9630

кандидат юридических наук, доцент, кафедра государственных и муниципальных финансов, Высшая школа государственного аудита (факультет)

Российская Федерация, 119992, г. Москва, Ленинские горы, д. 1, стр. 13

Список литературы

  1. Alesina, A. & Angeletos, G-M. (2005) Fairness and redistribution. American Economic Review. 95 (4), 960-980. https://doi.org/10.1257/0002828054825655
  2. Anderson, H.W. (1951) Taxation and the American economy: an economic, legal, and administrative analysis. New York, Prentice-Hall.
  3. Braithwaite, J.B. (2002) Rules and principles: A theory of legal certainty. Australian Journal of Legal Philosophy. (27), 47-82.
  4. Christians, A. (2009) Fair Taxation as a basic human right. International Review of Constitutionalism. 9 (1), 211-230.
  5. Diver, C.S. (1989) Regulatory precision. In: Hawkins, K. & Thomas, J. (eds.). Making Regulatory Policy. Pittsburg, University of Pittsburg Press, pp. 199-232.
  6. Dodge, J.M. (2005) Theories of tax justice: ruminations on the benefit, partnership, and ability-to-pay principles. Tax Law Review. 58 (4), 399-462.
  7. Duff, D.G. (2008) Tax fairness and the tax mix. Oxford, University of Oxford.
  8. Englisch, J. (2014) Ability to pay in European tax law. In: Brokelind, C. (ed.). Principles of Law: Function, Status and Impact in EU Tax Law. Amsterdam, IBFD, pp. 439-464.
  9. Eremenko, E.A. (2018) The concept of fairness in taxation and its impact on the improvement of the national tax system. Dis. ... cand. economy. sciences. Moscow, Financial University under the Government of the Russian Federation. (in Russian).
  10. Fried, B.H. (2003) Proportionate taxation as a fair division of the social surplus: the strange career of an idea. Economics & Philosophy. 19 (2), 211-239. https://doi.org/10.1017/S0266267103001135
  11. Galle, B. (2008) Tax Fairness. Wash. & Lee L. Rev. (65), 1323-1379.
  12. Hemels, S.J.C. (2013) Fairness: a legal principle of EU tax law? In: Brokelind, C. Principles of Law: Function, Status and Impact in EU Tax Law, IBFD Amsterdam 2014. pp. 413-437.
  13. Infanti, A.C. (2008) Tax Equity. Buffalo Law Review. (55), 1191-1260.
  14. Lopatnikova, E. (2011) Implementation of the principles of tax law. Dis. ... cand. jurid. sciences. Moscow, All-Russian State Tax Academy of the Ministry of Finance of the Russian Federation. (in Russian).
  15. Miklos, A. (2013) Institutions in Global Distributive Justice. Edinburgh, Edinburgh University Press.
  16. Miller, F.D. (1997) Nature, Justice, and Rights in Aristotle’s Politics. Oxford, Clarendon Press.
  17. Murphy, L. & Nagel, Th. (2002) The Myth of Ownership: Taxes and Justice. Oxford, Oxford University Press.
  18. Musgrave, R.A. (2008) Public finance and three branch models. Journal of Economics and Finance. 32 (4), 334-339. https://doi.org/10.1007/s12197-008-9044-4
  19. Myburov, I.A. (ed.). (2010) Tax policy. Theory and practice. Moscow, Juniti-Dana Publ. (in Russian).
  20. O’Kelley, Ch.R. (1981) Rawls, Justice, and the Income Tax. Georgia Law Rev. 16 (1), 1-32.
  21. Perelman, Ch. (1963) The Idea of Justice and the Problem of Argument. London, Routledge Kegan Paul.
  22. Rawls, J. (1999) The Theory of Justice. Cambridge, The Belknap Press of Harvard University Press.
  23. Rawls, J. (2001) Justice as Fairness: A Restatement. Cambridge, Harvard University Press.
  24. Roach, B. (2010) Taxes in the United States: history, fairness, and current political issues. Medford, Tufts University Global Development and Environment Institute.
  25. Seto, Th.P. (2013) Four Principles of Optimal Tax System Design. Loyola-LA Legal Studies Paper No. 2008-36. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1303717
  26. Sugin, L. (2004) Theories of distributive justice and limitations on taxation: What Rawls demands from tax systems. Fordham Law Review. 72 (5), 1991-2014.
  27. Urubkova, I. (2011) The principle of justice in tax law: on the example of personal income tax. Dis. ... cand. jurid. sciences. Moscow, Moscow state Institute of International relations. (in Russian).
  28. Wood, R.J. (2006) Supreme Court Jurisprudence of Tax Fairness. Seton Hall Law Review. (36), 421-479.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».