Legal guarantees for tax obligations in the digital era

封面

如何引用文章

全文:

详细

The article examines the issues surrounding the definition of the concept and establishment of the content of specific types of legal guarantees that ensure the implementation of mechanisms for fulfilling tax obligations in the context of digitalization. The purpose of the article is to substantiate the relevance of studying legal guarantees for fulfilling tax obligations in the digital age, as well as to define the concept of such guarantees based on their value in ensuring the development of digital taxation. As a result of the conducted research, the following types of legal guarantees for implementing such mechanisms are outlined: the powers of tax authorities ensuring the fulfillment of tax obligations, which are evolving in the conditions of digitalization; high-quality tax legislation regulating the digital mechanisms for fulfilling tax obligations; uniform judicial practice and the formation of legal positions by courts on issues concerning the fulfillment of tax obligations in the era of digitalization; the mechanism of trust relations between taxpayers and tax authorities, which in the digital age is based on the application of tax compliance procedures and mediation as an alternative way to resolve tax disputes. With respect to each of the guarantees, the author analyzes their content and formulates the main problems and prospects for implementing tax and legal norms governing specific aspects of legal assurance of tax obligations during the digital period of tax relation development.

作者简介

Olga Lyutova

HSE University

编辑信件的主要联系方式.
Email: olyutova@hse.ru
ORCID iD: 0000-0002-6603-8859

Candidate of Legal Sciences, Associate Professor, Department of Policy and Management, Head of the Postgraduate School of Public and Municipal Administration

11 Myasnitskaya str., Moscow, 101000, Russian Federation

参考

  1. Anisina, K.T. (2019) Digital economy as an incentive tool in the tax revenue system. Financial Law. (12), 29-33. EDN TGOTQC. (in Russian).
  2. Arzumanova, L.L. (2021) Online mediation as one of the alternative forms of settlement of a public-law dispute. Law and digital economy. 4(14), 45-49. https://doi.org/10.17803/2618-8198.2021.14.4.045-049 (in Russian).
  3. Blokhin, P.D. (2020) Participation of the Constitutional Court of the Russian Federation in the formation of uniform judicial practice. Zakon. (1), 85-97. (in Russian).
  4. Branham, E. (2009) Closing the Tax Gap: Encouraging voluntary compliance through mass-media publication of high-pro le tax issues. Hastings Law Journal. 60(6), 1507-1533.
  5. Gorozhankina, E.N. (2023) Mediation and digital technologies in disputes about child rearing. Arbitration and civil procedure. (8), 47-51. https://doi.org/10.18572/1812-383X-2023-8-47-51 (in Russian).
  6. Gorshenina, E.V. (2016) Review of proposals to improve legislation on mediation: what is important and what is better to forget. The view of a practicing mediator. Arbitration Court. 6(108), 144-149. EDN XHWFBL. (in Russian).
  7. Demyashova, A.N. (2019) Problems of the introduction of mandatory mediation on the example of settlement of disputes arising in the provision of housing and communal services. Arbitration and civil procedure. (4). 54-58. EDN BTQJWV. (in Russian).
  8. Karpova, O.M. & Maiburov, I.A. (2019) Transformation of value added tax in the context of accelerated digitalization of the Russian economy. Tomsk State University Journal of Economics. (46), 7-19. https://doi.org/10.17223/19988648/46/1 (in Russian).
  9. Kashanin, A.V. & Tretyakov, S.V. (2012) Operation of the law: theoretical conditions of analysis // Problem analysis and state-management design. (4), 79-95. (in Russian).
  10. Khazov, E.N. & Dorozhko, F.L. (2009) Features and classification of legal guarantees of human and civil rights, freedoms and duties in Russia. Bulletin of the Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia. (8), 140-143. (in Russian).
  11. Kopina, A.A. (2021) Improving financial literacy as a way to improve tax discipline. Financial law. (7), 35-39. https://doi.org/10.18572/1813-1220-2021-7-35-39
  12. Копина А.А. Повышение финансовой грамотности как способ улучшения налоговой дисциплины // Финансовое право. 2021. № 7. С. 35-39. https://doi.org/10.18572/1813-1220-2021-7-35-39
  13. Lapaeva, V.V. (2008) Investigation of the effectiveness of legislation based on the results of legal monitoring. Nauka. Innovation. Education. (1), 269-291. (in Russian).
  14. Lederman, L. (2003) Tax Compliance and the Reformed IRS. University of Kansas Law Review. 51. 971-1011.
  15. Loshkarev, A.V. (2009) Legal guarantees: theoretical problems of definition and classification. Dis. … Cand. Legal of sciences. Krasnodar, SGEU. (in Russian).
  16. Lyutova, O.I. (2024) Tax duties in the digital age: periodization of legal regulation. Antinomies. 24(1), 73-88. https://doi.org/10.17506/26867206_2024_24_1_73 (in Russian).
  17. Kucherov, I.I. (2009) Theory of taxes and fees: Legal aspects: Monograph. Moscow, Yurinfor Publ. (in Russian).
  18. Moshkin, A. (2023) A mediation approach in tax disputes. EZH-Accountant. (43), 5-6. (in Russian).
  19. Nogina, O.A. (2022) Pre-verification analysis of the taxpayer's activity as an independent form of tax control. Zakon. (11), 64-72. https://doi.org/10.37239/0869-4400-2022-19-11-64-72 (in Russian).
  20. Ovcharova, E.V. (2019) Tax compliance in Russia: Balance between administrative enforcement and stimulating measures. Law. Journal of the Higher School of Economics. (1), 89-111. https://doi.org/10.17323/2072-8166.2019.1.89.111 (in Russian).
  21. Ovcharova, E.V. (2022) The impact of the digital transformation of public administration on the application of administrative coercion measures and on the development of the institute of administrative responsibility (on the example of tax administration). Legal policy and legal life. (2), 129-136. https://doi.org/10.24412/1608-8794-2022-2-129-136 (in Russian).
  22. Omelekhina, N.V. (2020) Digitalization as a factor of transformation of financial legal relations. Financial law. (9), 12-17. https://doi.org/10.18572/1813-1220-2020-9-12-17 (in Russian).
  23. Orlova, Yu. & Krayushkin, P. (2023) Compliance with tax risks, information protection and other types: main trends and requirements in business processes. EZH-Accountant. (27). Available at: https://www.eg-online.ru/article/471537/ [Accessed: 12th January 2024].
  24. Орлова Ю., Краюшкин П. Комплаенс налоговых рисков, защиты информации и другие виды: основные тренды и требования в бизнес-процессах // ЭЖ-Бухгалтер. 2023. № 27. Режим доступа: https://www.eg-online.ru/article/471537/ (дата обращения: 12.01.2024).
  25. Semenov, V.V. (2023) Features of the legal regulation of the national digital currency: the experience of China and Russia. Civilist. 6(46), 38-42. EDN: HYNMTQ. (in Russian).
  26. Subochev, V.V. (2009) Theory of legitimate interests: Doctor of Legal Sciences dissertation. Tambov, SGUA. (in Russian).
  27. Shchekin, D.M. (2023) Balance of public and private interests in tax law: Dis. ... Doctor of Legal Sciences. Moscow, MGUA. (in Russian).
  28. Volchanskaya, A.N. (2013) State guarantees for the protection of human rights in Russia: theoretical and legal aspect: Candidate of Legal Sciences dissertation. Saratov, SSYA. (in Russian).
  29. Yadrikhinsky, S.A. (2021) The legitimate interests of taxpayers: theory and practice of implementation, provision, protection: Doctor of Legal Sciences dissertation. Moscow, MGUA. (in Russian).
  30. Yarkov, A.A. (2023) Mediation in enforcement proceedings: foreign experience of conducting. Court Administrator. (4), 51-53. https://doi.org/10.18572/2072-3636-2023-4-51-53 (in Russian).

补充文件

附件文件
动作
1. JATS XML
下载

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».