Methodological problems of determining the customs value based on the real economic meaning of transnational companies’ operations

Capa

Citar

Texto integral

Resumo

Modern tax systems are characterized with the need for an economically justified and legally correct determination of the tax consequences of operations carried out in the context of the use of complex ambiguous models of contractual relations (business models). Taxation when using such models, as a rule, is accompanied by the need to conduct an analysis aimed at clarifying the essential economically justified reason of either the business model as a whole, or individual elements of the operations carried out, for example, the essence of certain payments made by the taxpayer or in his favor. The results of the preliminary analysis showed that one of the most relevant areas of research in this area is a set of issues related to the methodology for determining the customs value of goods as a basis for calculating customs duties. In some countries, it is one of the components of the tax base for value added tax and excise taxes paid as part of customs payments. At the same time, the study of both Russian and international experience shows the special significance of the scientific development of two directions in this area, namely: formation of methodological approaches to the concept of an actual buyer of goods, the customs value of which is determined; qualification based on the actual economically justified reason of individual payments, including those that are not formally included in the customs value of goods based on the principles formulated by the World Trade Organization. As part of the scientific development of the above questions, the results of which are presented in the article, the following research methods were used: analytical, graphic, generalization and economic modeling.

Sobre autores

Alexey Artemyev

Financial University under the Government of the Russian Federation

Email: AArtemjev@fa.ru
ORCID ID: 0000-0002-4320-317X

PhD in Economics, Associate Professor of Taxes and Tax Administration Department

49 Leningradsky Prospect, Moscow, 125167, Russian Federation

Elena Sidorova

RUDN University

Autor responsável pela correspondência
Email: Ejsidorova@yandex.ru
ORCID ID: 0000-0002-4385-7173

Doctor of Economics, Professor Finance and Credit’s Department, Faculty of Economics

6 Miklukho-Maklaya St, Moscow, 117198, Russian Federation

Nasser Lasloom

RUDN University

Email: Ejsidorova@yandex.ru

Postgraduate student of Finance and Credit’s Department, Faculty of Economics

6 Miklukho-Maklaya St, Moscow, 117198, Russian Federation

Bibliografia

  1. Artemyev, A.A., & Sidorova, E.Yu. (2021). Customs value of goods and amounts of tax presented by counterparties or paid as part of the duty of a tax agent. Finance and Credit, 27(8), 812, 1710-1723. (In Russ.).
  2. Kostyukhin, Y. (2019). Conceptual provisions of sustainable development of socio-economic systems (on the example of an industrial enterprise). International Multidisciplinary Scientific Geo Conference Surveying Geology and Mining Ecology Management, SGEM, 19, 131-138, https://doi.org/10.5593/sgem2019/5.3/S21.017 (In Russ.).
  3. Kostyukhin, Y.Y. (2016). Enhancement of labor efficiency in coal mining industry. Gornyi Zhurnal, 10, 41-44, https://doi.org/10.17580/gzh.2016.10.08 (In Russ.).
  4. Kostyukhin, Y.Y., Kruzhkova, G.V., & Rozhkov, I.M. (2018). Choice procedure for expedient composition of electronic waste. Mining Informational and Analytical Bulletin, 9, 47-57, https://doi.org/10.25018/0236-1493-2018-9-0-47-57 (In Russ.).
  5. Kostyukhin, Y.Y., Sidorova, E.Y., & Shtansky, V.A. (2020). Evaluation of scientific knowledge potential used for the production of high-tech products. International Multidisciplinary Scientific GeoConference Surveying Geology and Mining Ecology Management, SGEM, 5.2, 241-248, https://doi.org/10.5593/sgem2020/5.2/s21.029 (In Russ.).
  6. Ponomareva, K.A., & Zaripov, V.M. (2020). Prospects for taxation of global profits of digital companies. Nalogoved, 3, 58-66. (In Russ.).
  7. Savon, D., & Kostuhin, Y. (2020). Improving steel market performance indicators in the fact of increased competition. Chernye metally, 4, 68-72. (In Russ.).
  8. Savon, D.Y., Samarina, V.P., Skufina, T.P., & Kostyukhin, Y.Y. (2020). Relationship between iron ore deposits and spread of heavy metals in shallow water rivers: Natural and man-caused factors. CIS Iron and Steel Review, 19, 75-80, https://doi.org/10.17580/cisisr.2020.01.15 (In Russ.).
  9. Shkarupeta, E., Karapetyants, I., Kostuhin, Y., Tolstykh, T., & Krasnikova, A. (2017). Establishment of research competencies in The context of Russian digitalization. Proceedings of the 30th International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2017 - Vision 2020: Sustainable Economic development, Innovation Management, and Global Growth, 845-854. (In Russ.).
  10. Shkarupeta, E., Karapetyants, I., Kostuhin, Y., Tolstykh, T., & Syshhikova, E. (2017). Transformation of logistical processes in digital economy. Proceedings of the 30th International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2017 - Vision 2020: Sustainable Economic development, Innovation Management, and Global Growth, 838-844. (In Russ.).
  11. Sidorova, E.Y., & Artemiev, A.A. (2022a). Development of the international methodology of estimation of the goods for customs purposes. Bulletin of Volgograd State University. Economics, 24, 1, 131-142. (In Russ.).
  12. Sidorova, E.Y., & Artemiev, A.A. (2022b). Development of the system of customs control and declaration of customs value of goods. National interests: priorities and security, 18, (409), 709-726. (In Russ.).
  13. Sidorova, E.Y., & Artemiev, A.A. (2022c). Mechanism for determining the customs value of goods imported into the customs territory of the EEU, at the transaction value of imported goods: theory and practice. International Accounting, 25, 3, 314-335. (In Russ.).
  14. Tolstykh, T., Shkarupeta, E., Kostuhin, Y., & Zhaglovskaya, A. (2018). Key factors of manufacturing enterprises development in the context of industry 4.0. Proceedings of the 31st International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2018: Innovation Management and Education Excellence through Vision 2020, 4747-4757. (In Russ.).
  15. Tolstykh, T., Shkarupeta, E., Kostuhin, Y., & Zhaglovskaya, A. (2018). Digital innovative manufacturing basing on formation of an ecosystem of services and resources. Proceedings of the 31st International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2018: Innovation Management and Education Excellence through Vision 2020, 4738-4746. (In Russ.).
  16. Zaripov, V.M. (2019). Principles of taxation of a group of companies. Nalogoved, 12, 38-43. (In Russ.).
  17. Zaripov, V.M. (2020). Is it possible to challenge the decisions of the plenums of the supreme courts? In the collection: Tax law in the decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation. Collection on the materials of the XVI International Scientific-Practical Conference, 39-49. (In Russ.).
  18. Zaripov, V.M., Litvinova, K.Y., & Shtukmaster, I.B. (2020). Determination of the Constitutional Court of the Russian Federation. In the collection: Tax law in the decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation. Collection on the materials of the XVI International Scientific and Practical Conference, 129-150. (In Russ.).
  19. Zaripov, V.M. (2021). Inclusion of license payments in the customs value: is liability possible in the conditions of legal uncertainty? Financial University under the Government of the Russian Federation. Department of Taxes and Tax Administration. (In Russ.).
  20. Zhaglovskaya, A.V., Kostyukhin, Y.Y., Savon, D.Y., & Safronov, A.E. (2019). Improvement of industrial safety control in the coal sector. Mining Informational and Analytical Bulletin, 6, 184-192. (In Russ.).
  21. Zhaglovskaya, A.V., Tolstykh, T.O., Shkarupeta, E.V., Kostuhin, Y.Y., & Garin, A.P. (2020). Scenarios for the Development of Industrial Complexes in the Digital Economy. Lecture Notes in Networks and Systems, 73, 1255-1261. (In Russ.).
  22. Zhaglovskaya, A.V., Tolstykh, T.O., Shkarupeta, E.V., Kostuhin, Y.Y., & Andryashina, N.S. (2020). Formation of the Ecosystem as a Factor in the Development of Industrial Enterprises in the Digital Economy. Lecture Notes in Networks and Systems, 73, 1247-1254. (In Russ.).

Arquivos suplementares

Arquivos suplementares
Ação
1. JATS XML

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».