VALUE-ADDED TAX: ECONOMIC AND LEGAL ANALYSIS AND CURRENT LEGAL ISSUES

Cover Page

Cite item

Full Text

Open Access Open Access
Restricted Access Access granted
Restricted Access Subscription Access

Abstract

In article, the VAT from positions of the economical and legal analysis is investigated. It is emphasized that the legal analysis of the VAT shall rely always on the accounting of the economic nature of the tax in unity with duality of its legal form. Besides it is very important to understand that the VAT has two economic objects and one legal. The attention is paid to interpretation of article 154 and item 1 of Art. 168 of the Tax Code of the Russian Federation. The opinion of the author on topical issues of modern jurisprudence is proved: about the possibility of increase or reduction of the price of already signed agreement in connection with change of tax laws, and also about the possibility of the exception of the VAT amount of already signed civil agreement in case of release of the taxpayer seller from discharge of duty on payment of the tax.

About the authors

M. V Karaseva

Voronezh State University

Author for correspondence.
Email: mvsentsova@gmail.com
Doctor of Law, Professor, Honored Worker of the Higher School of the Russian Federation, Head of the Financial Law Department Voronezh, Russia

References

  1. Bakhtigozina Z. I. The impact of VAT on the price of goods, works, and services // Scientific papers of the Free Economic Society of Russia. M., 2010. P. 264 (in Russ.).
  2. Boldyrev G. I. Lectures on financial science. M., 1928. P. 249 (in Russ.).
  3. Vasiliev A. Yu. The old cliche “VAT in the price” led courts to erroneous decisions // Tax expert. 2024. No. 2. Pp. 36– 43 (in Russ.).
  4. Vasilyeva E. K., Vedernikova I. I., Dmitriev A. A. Prices and pricing; theory of prices, prices and market conditions, price formation: textbook / ed. by V. E. Esipov. SPb., 2005. P. 232 (in Russ.).
  5. Gerasimenko V. V. Pricing: textbook. M., 2005. P. 35 (in Russ.).
  6. Ilovaisky S. I. Indirect taxation in theory and in practice. Odessa, 1892 (in Russ.).
  7. Karaseva M. V. VAT: economic objects and legal structure // Herald of the Voronezh State University. Ser. “Law”. 2022. No. 4 (51). Pp. 253–260 (in Russ.).
  8. Kudryashova E. V. Legal aspects of indirect taxation. M., 2006. P. 40 (in Russ.).
  9. Miropolsky D. A. Indirect taxes in Russia (1855–1889). St. Petersburg, 1880 (in Russ.).
  10. Tax Law: textbook / ed. by S. G. Pepelyaev. M., 2015. Pp. 67, 69 (in Russ.).
  11. Nolde E. F. The drinking business and the excise system. St. Petersburg, 1882–1883. Parts 1–2 (in Russ.).
  12. Paul A. G. Value added tax imposed on the buyer and the price of the contract: problems of correlation and mutual influence // Financial Law. 2025. No. 5. Pp. 16–19 (in Russ.).
  13. Pepelyaev S. G. How else to earn extra money on VAT // Tax Scientist. 2023. No. 12. Pp. 4–8 (in Russ.).
  14. Popkova Zh. G. VAT and losses: new practice of the Supreme Court of the Russian Federation in relation to the legal position of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation // Tax Scientist. 2024. No. 12. Pp. 43–52 (in Russ.).
  15. Pushkareva E. M. The history of financial thought and tax policy: textbook. M., 1996. Pp. 172–199 (in Russ.).
  16. Rau K. G. Basic principles of financial science. St. Petersburg, 1868. Vol. 2. P. 151 (in Russ.).
  17. Sokolov A. A. On the theory of tax transfer // Herald of Finance. 1927. No. 5–6 (in Russ.).
  18. Sokolov A. A. Theory of taxes. M., 1928 (in Russ.).
  19. Sokolov A. A. Theory of taxes. M., 2003 (Series “Scientific heritage”). P. 355 (in Russ.).
  20. Solovey G. N. Indirect taxes. M., 1928 (in Russ.).
  21. Tverdokhlebov V. N. Theory of tax transfer. Historical and literary essay. St. Petersburg, 1914 (in Russ.).
  22. Finance: textbook / ed. by V. V. Kovalev. M., 2001. P. 101 (in Russ.).
  23. Finance and credit of the USSR: textbook / ed. by L. A. Drobozina. M., 1988. P. 147 (in Russ.).
  24. Fridman M. I. Modern indirect taxes on consumer goods. St. Petersburg, 1908. Vol. 1 (in Russ.).
  25. Yanberisov R. G. Economic theory. M., 2010. P. 146 (in Russ.).

Supplementary files

Supplementary Files
Action
1. JATS XML
Download

Copyright (c) 2025 Russian Academy of Sciences

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».