VALUE-ADDED TAX: ECONOMIC AND LEGAL ANALYSIS AND CURRENT LEGAL ISSUES

封面

如何引用文章

全文:

开放存取 开放存取
受限制的访问 ##reader.subscriptionAccessGranted##
受限制的访问 订阅存取

详细

In article, the VAT from positions of the economical and legal analysis is investigated. It is emphasized that the legal analysis of the VAT shall rely always on the accounting of the economic nature of the tax in unity with duality of its legal form. Besides it is very important to understand that the VAT has two economic objects and one legal. The attention is paid to interpretation of article 154 and item 1 of Art. 168 of the Tax Code of the Russian Federation. The opinion of the author on topical issues of modern jurisprudence is proved: about the possibility of increase or reduction of the price of already signed agreement in connection with change of tax laws, and also about the possibility of the exception of the VAT amount of already signed civil agreement in case of release of the taxpayer seller from discharge of duty on payment of the tax.

作者简介

M. Karaseva

Voronezh State University

Email: mvsentsova@gmail.com
Doctor of Law, Professor, Honored Worker of the Higher School of the Russian Federation, Head of the Financial Law Department Voronezh, Russia

参考

  1. Бахтигозина З. И. Влияние НДС на цену товаров, работ, услуг // Научные труды Вольного экономического общества России. М., 2010. С. 264.
  2. Bakhtigozina Z. I. The impact of VAT on the price of goods, works, and services // Scientific papers of the Free Economic Society of Russia. M., 2010. P. 264 (in Russ.).
  3. Болдырев Г. И. Лекции по финансовой науке М., 1928. С. 249.
  4. Boldyrev G. I. Lectures on financial science. M., 1928. P. 249 (in Russ.).
  5. Васильев А. Ю. Старое клише «НДС в цене» привело суды к ошибочным решениям // Налоговед. 2024. № 2. С. 36–43.
  6. Vasiliev A. Yu. The old cliche “VAT in the price” led courts to erroneous decisions // Tax expert. 2024. No. 2. Pp. 36– 43 (in Russ.).
  7. Васильева Е. К., Ведерникова И. И., Дмитриев А. А. Цены и ценообразование; теория цены, цены и рыночная конъюнктура, формирование цены: учеб. / под ред. В. Е. Есипова. СПб., 2005. С. 232.
  8. Vasilyeva E. K., Vedernikova I. I., Dmitriev A. A. Prices and pricing; theory of prices, prices and market conditions, price formation: textbook / ed. by V. E. Esipov. SPb., 2005. P. 232 (in Russ.).
  9. Герасименко В. В. Ценообразование: учеб. пособие. М., 2005. С. 35.
  10. Gerasimenko V. V. Pricing: textbook. M., 2005. P. 35 (in Russ.).
  11. Иловайский С. И. Косвенное налогообложение в теории и на практике. Одесса, 1892.
  12. Ilovaisky S. I. Indirect taxation in theory and in practice. Odessa, 1892 (in Russ.).
  13. Карасева М. В. НДС: экономические объекты и юридическая конструкция // Вестник Воронежского гос. ун-та. Сер. «Право». 2022. № 4 (51). С. 253–260.
  14. Karaseva M. V. VAT: economic objects and legal structure // Herald of the Voronezh State University. Ser. “Law”. 2022. No. 4 (51). Pp. 253–260 (in Russ.).
  15. Кудряшова Е. В. Правовые аспекты косвенного налогообложения. М., 2006. С. 40.
  16. Kudryashova E. V. Legal aspects of indirect taxation. M., 2006. P. 40 (in Russ.).
  17. Миропольский Д. А. Косвенные налоги в России (1855– 1889). СПб., 1880.
  18. Miropolsky D. A. Indirect taxes in Russia (1855–1889). St. Petersburg, 1880 (in Russ.).
  19. Налоговое право: учеб. / под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2015. С. 67, 69.
  20. Tax Law: textbook / ed. by S. G. Pepelyaev. M., 2015. Pp. 67, 69 (in Russ.).
  21. Нольде Э. Ф. Питейное дело и акцизная система. СПб., 1882–1883. Ч. 1–2.
  22. Nolde E. F. The drinking business and the excise system. St. Petersburg, 1882–1883. Parts 1–2 (in Russ.).
  23. Пауль А. Г. Налог на добавленную стоимость, предъявляемый покупателю, и цена договора: проблемы соотношения и взаимовлияния // Финансовое право. 2025. № 5. С. 16–19.
  24. Paul A. G. Value added tax imposed on the buyer and the price of the contract: problems of correlation and mutual influence // Financial Law. 2025. No. 5. Pp. 16–19 (in Russ.).
  25. Пепеляев С. Г. Как еще подзаработать на НДС // Налоговед. 2023. № 12. С. 4–8.
  26. Pepelyaev S. G. How else to earn extra money on VAT // Tax Scientist. 2023. No. 12. Pp. 4–8 (in Russ.).
  27. Попкова Ж. Г. НДС и убытки: новая практика ВС РФ в соотношении с правовой позицией ВАС РФ // Налоговед. 2024. № 12. С. 43–52.
  28. Popkova Zh. G. VAT and losses: new practice of the Supreme Court of the Russian Federation in relation to the legal position of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation // Tax Scientist. 2024. No. 12. Pp. 43–52 (in Russ.).
  29. Пушкарева Е. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. М., 1996. С. 172–199.
  30. Pushkareva E. M. The history of financial thought and tax policy: textbook. M., 1996. Pp. 172–199 (in Russ.).
  31. Рау К. Г. Основные начала финансовой науки. СПб., 1868. Т. 2. С. 151.
  32. Rau K. G. Basic principles of financial science. St. Petersburg, 1868. Vol. 2. P. 151 (in Russ.).
  33. Соколов А. А. К теории переложения налогов // Вестник финансов. 1927. № 5–6.
  34. Sokolov A. A. On the theory of tax transfer // Herald of Finance. 1927. No. 5–6 (in Russ.).
  35. Соколов А. А. Теория налогов. М., 1928.
  36. Sokolov A. A. Theory of taxes. M., 1928 (in Russ.).
  37. Соколов А. А. Теория налогов. М., 2003 (Серия «Научное наследие»). С. 355.
  38. Sokolov A. A. Theory of taxes. M., 2003 (Series “Scientific heritage”). P. 355 (in Russ.).
  39. Соловей Г. Н. Косвенные налоги. М., 1928.
  40. Solovey G. N. Indirect taxes. M., 1928 (in Russ.).
  41. Твердохлебов В. Н. Теория переложения налогов. Историко-­литературный очерк. СПб., 1914.
  42. Tverdokhlebov V. N. Theory of tax transfer. Historical and literary essay. St. Petersburg, 1914 (in Russ.).
  43. Финансы: учеб. / под ред. В. В. Ковалева. М., 2001 С. 101.
  44. Finance: textbook / ed. by V. V. Kovalev. M., 2001. P. 101 (in Russ.).
  45. Финансы и кредит СССР: учеб. / под ред. Л. А. Дробозиной. М., 1988. С. 147.
  46. Finance and credit of the USSR: textbook / ed. by L. A. Drobozina. M., 1988. P. 147 (in Russ.).
  47. Фридман М. И. Современные косвенные налоги на предметы потребления. СПб., 1908. Т. 1.
  48. Fridman M. I. Modern indirect taxes on consumer goods. St. Petersburg, 1908. Vol. 1 (in Russ.).
  49. Янберисов Р. Г. Экономическая теория. М., 2010. С. 146.
  50. Yanberisov R. G. Economic theory. M., 2010. P. 146 (in Russ.).

补充文件

附件文件
动作
1. JATS XML
下载

版权所有 © Russian Academy of Sciences, 2025

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».