Ph.D. Candidate in the Department of Administrative and Financial Law
аспирант кафедры административного и финансового права
Background. The article examines the legal institute of tax assistance in the People’s Republic of China, which involves the participation of third-party state bodies and organizations in tax administration. The relevance of the topic is due to the fact that current national legislation, specifically the Law of the PRC “On the Administration of Tax Collection,” is characterized by a declaratory nature, a lack of terminological uniformity (using terms such as “assistance,” “interaction,” and “coordination”), and uncertainty regarding the limits of such cooperation.
Purpose. The aim of the work is a comprehensive analysis of the evolution of local legislation on securing tax revenues as a tool for filling gaps in central regulation, as well as finding an optimal balance between observing the principle of the legality of taxation and the necessary flexibility of regional rule-making.
Materials and methods. The research is based on a systemic analysis of a broad array of normative legal acts of the PRC adopted from 2003 to the present, including the legislation of Shandong and Heilongjiang provinces, the city of Xi’an, and others. Formal-legal and comparative-legal methods were used to assess the transformation of regulation from administrative “measures” to legislative “regulations.”
Results. It has been established that local rule-making performs the function of institutional innovation, introducing effective mechanisms such as management based on tax information catalogs. However, a serious problem regarding the fragmentation of the legal system due to significant differences in regional approaches was revealed. It is concluded that harmonization is necessary: the basic elements of tax assistance (subjects, duties) must be unified in national law, while the detailing of procedures may be delegated to local authorities to account for the specifics of regional administration.
Обоснование. В статье рассматривается правовой институт налогового содействия в Китайской Народной Республике, предполагающий участие сторонних государственных органов и организаций в налоговом администрировании. Актуальность темы обусловлена тем, что действующее национальное законодательство, в частности Закон КНР «Об управлении сбором налогов», характеризуется декларативностью, отсутствием терминологического единообразия (использование терминов «содействие», «взаимодействие», «координация») и неопределенностью пределов такого сотрудничества.
Цель. Целью работы является комплексный анализ эволюции местного законодательства об обеспечении налоговых поступлений как инструмента восполнения пробелов центрального регулирования, а также поиск оптимального баланса между соблюдением принципа законности налогообложения и необходимой гибкостью регионального нормотворчества.
Материалы и методы. Исследование базируется на системном анализе массива нормативных правовых актов КНР, принятых в период с 2003 года по настоящее время, включая законодательство провинций Шаньдун, Хэйлунцзян, города Сиань и др. Использованы формально-юридический и сравнительно-правовой методы для оценки трансформации регулирования от административных «мер» к законодательным «правилам».
Результаты. Установлено, что местное нормотворчество выполняет функцию институциональной инновации, внедряя эффективные механизмы, такие как управление на основе каталогов налоговой информации. Однако выявлена серьезная проблема фрагментации правовой системы из-за существенных различий в региональных подходах. Сделан вывод о необходимости гармонизации: базовые элементы налогового содействия (субъекты, обязанности) должны быть унифицированы в национальном законе, тогда как детализация процедур может быть делегирована местным властям для учета региональной специфики администрирования.