Последствия перехода к прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц

Обложка

Цитировать

Полный текст

Открытый доступ Открытый доступ
Доступ закрыт Доступ предоставлен
Доступ закрыт Только для подписчиков

Аннотация

В статье рассматривается влияние перехода к прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц в России с 2025 года. Изложен теоретический контекст и международный опыт применения прогрессии в подоходном налогообложении. На основе модели кривой Лаффера дана оценка фискального потенциала действующих ставок (13%–22%), и показано, что система находится на восходящем участке кривой. Выявлены преимущества и ограничения текущей шкалы, её социально-экономическое значение и возможные поведенческие эффекты. Также предложены меры по обеспечению фискальной устойчивости и социальной справедливости при дальнейшем развитии прогрессивного налогообложения. Цели написания исследовательской работы: изучить последствия перехода к прогрессивной шкале НДФЛ в России с 2025 года, оценить её фискальную эффективность и поведенческое влияние. Выводы, полученные в ходе исследования: выявлено, что применяемая в РФ шкала ставок (13–22%) находится на восходящей части кривой Лаффера, что подтверждает наличие резерва для увеличения поступлений без риска снижения налоговой базы. Прогрессия способствует социальной справедливости и приближает российскую систему к международным стандартам. Однако при дальнейшем изменении ставок важно учитывать поведенческие эффекты и развивать инструменты прозрачности и добровольности налогообложения.

Об авторах

Елена Евгеньевна Смирнова

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Автор, ответственный за переписку.
Email: elenasmirnova@mail.ru
SPIN-код: 6926-9540

кандидат экономических наук, доцент, доцент Департамента налогов и налогового администрирования

Россия, г. Москва

Ирина Андреевна Сергеева

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Email: ira.serge2014@yandex.ru
SPIN-код: 8018-5647

Факультет экономики и бизнеса

Россия, г. Москва

Список литературы

  1. Агапова А.А. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Аудиторские ведомости. 2025. № 1. С. 178–185. doi: 10.24412/1727-8058-2025-1-178-185.
  2. Агузарова Ф.С., Цирихова А.Р. Налоговая система Российской Федерации: понятие, принципы и структура // Экономика и управление: проблемы, решения. 2021. Т. 2, № 9 (117). С. 43–46. doi: 10.36871/ek.up.p.r.2021.09.02.005.
  3. Дагаев Г.В., Помулев А.А. Взаимосвязь эффекта Лаффера и теневой экономики // Теневая экономика. 2020. Т. 4, № 4. С. 225–234. doi: 10.18334/tek.4.4.111467.
  4. Кононенко О.В. Налогообложение в условиях цифровой экономики: вызовы и перспективы // Вестник Института экономических исследований. 2020. № 1 (17). С. 147–153.
  5. Кривова Н.М. Совершенствование налогового механизма НДФЛ // Молодежь. Наука. Будущее—2025: Сборник статей II Международной научно-практической конференции, Петрозаводск, 17 февраля 2025 года. Петрозаводск: Международный центр научного партнерства «Новая Наука» (ИП Ивановская И.И.), 2025. С. 65–69. EDN: FVEFQY.
  6. Смирнова Е.Е. Информационная инфраструктура налогового администрирования: проблемы и направления развития // Проблемы экономики и юридической практики. 2023. Т. 19. № 5. С. 308–314. doi: 10.33693/2541-80252023-19-5-308-314.
  7. Смирнова Е.Е. Оценка налоговых рисков, возникающих у налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц // Финансы: теория и практика. 2024. Т. 1. № 28. С. 64–74. doi: 10.26794/2587-5671-2024-28-1-64-74.
  8. Тихонова А.В. Налоговая нагрузка и иные мотивы законопослушного поведения физических лиц // Экономика. Налоги. Право. 2021. Т. 14. № 2. С. 169–178. doi: 10.26794/1999-849X-2021-14-2-169-178.
  9. Чекалина Е.В. Экономические особенности налоговой реформы 2025 года // Экономика и предпринимательство. 2025. № 3 (176). С. 448–450. doi: 10.34925/EIP.2025.176.3.078.
  10. Чухрай А.А., Чернова Ю.В. Налог на доходы физических лиц в 2025 году: ключевые моменты изменений // Калужский экономический вестник. 2025. № 1. С. 9–12. EDN: GLQYCV.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать
2. Рис. 1. Динамика налоговой задолженности организаций и индивидуальных предпринимателей в г. Москва за 2020–2023 гг. (тыс. руб.).

Скачать (111KB)
Метаданные
3. Рис. 2. Кривая Лаффера в разрезе НДФЛ на 2025 год.

Скачать (231KB)
Метаданные


Ссылка на описание лицензии: https://www.urvak.ru/contacts/

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».