Применение технологии блокчейн в налоговом администрировании
- Авторы: Лютова О.И.1, Фиалковская И.Д.2
-
Учреждения:
- Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
- Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского
- Выпуск: Том 25, № 3 (2021)
- Страницы: 693-710
- Раздел: ПРАВО И ЦИФРОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
- URL: https://journals.rcsi.science/2313-2337/article/view/327149
- DOI: https://doi.org/10.22363/2313-2337-2021-25-3-693-710
- ID: 327149
Цитировать
Аннотация
Освящены проблемы совершенствования налогового законодательства России на этапе активного внедрения блокчейн-технологии, который характеризуется противоречивостью тенденций правового регулирования цифровых технологий. Актуальность исследования вопросов применения блокчейна в налоговых отношениях обуславливается необходимостью оценки налоговых последствий сделок, совершаемых с использованием цифровых финансовых активов, основанных на технологии блокчейн, а также появлением новых направлений совершенствования налогового контроля с применением блокчейн-технологии. Цель исследования - провести анализ положений российского и зарубежного налогового законодательства, а также доктринальных источников по вопросу формирования направлений совершенствования правового регулирования налоговых отношений, реализуемых при условии использования блокчейн-технологии. Проведенное исследование показывает опосредованность анализа блокчейна для целей налогово-правового регулирования, осуществляемого путем выработки концепций использования такого технологического решения в качестве инструмента при осуществлении криптовалютных операций. Теоретическая значимость исследования заключается в авторском определении понятия блокчейн-технологии для целей налогообложения, а также в доказательстве факта ценности правового регулирования налоговых отношений с применением блокчейна. Практическая значимость выражается в формулировании вывода о необходимости развития правового регулирования использования технологии блокчейн при создании системы транзакционного (автоматического) налогообложения и взимании так называемых «умных налогов», при исполнении налоговых обязанностей в условиях внедрения механизма прослеживаемости товаров, а также для минимизации налоговой отчетности. В качестве методов исследования избраны общенаучные и частнонаучные методы познания: формально-юридический, анализа, сравнительно-правовой, а также методы прогнозирования и моделирования, применяемость которых в налоговом праве возрастает под влиянием факторов цифровизации и глобализации.
Об авторах
Ольга Игоревна Лютова
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Автор, ответственный за переписку.
Email: olyutova@hse.ru
ORCID iD: 0000-0002-6603-8859
кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник, Институт государственного и муниципального управления
Российская Федерация, 101000, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 11Ирина Дмитриевна Фиалковская
Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского
Email: i.fialk@yandex.ru
кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры административного и финансового права
Российская Федерация, 603022, г. Нижний Новгород, пр. Гагарина, д. 23Список литературы
- Abramov, V., Popov, N., Istomin, E., Sokolov, A., Popova, A. & Levina, A. (2020) Blockchain and big data technologies within geo-information support for arctic projects. Proceedings of the 33rd International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2019: Education Excellence and Innovation Management through Vision. Granada, Spain. doi: 10.1088/1757-899X/940/1/012003
- Barakina, E.Y. (2018) The concept of “blockchain technology” and its application in the national payment system of the Russian Federation: issues of legal regulation. Banking law. (1), 53-58 (in Russian)
- Demin, A.V. (2017) Dispositivity and taxation: commentary on tax administration legislation and practices. ConsultantPlus. (in Russian).
- Filin, S.A. & Tchaikovskaya, L.A. (2020) Taxes in the digital economy and cyberphysical technologies. International accounting. (8), 940-958. (in Russian).
- Gracheva, E.Yu. (ed.) (2020) Current problems of financial law in the conditions of digitalization of the economy: monograph. Moscow, Prospect Publ. (in Russian).
- Hwan, L.B. (2017) Administrative discretion in tax legal relations (based on the materials of the Republic of Uzbekistan). Public Law Yearbook 2017: Discretion and Evaluation Concepts in Administrative Law, pp. 161-189 (in Russian)
- Khavanova, I.A. (2017) Tax jurisdiction: possible and deferred risks. Journal of Russian Law. (12), 81-91 (in Russian)
- Khavanova, I.A. (2020) Smart contracts: the phenomenon of techno-legal regulation and taxes. Financial law. (3), 36-38 (in Russian).
- Kucheryavenko, N.P. (2017) Features of discretion in tax and legal regulation. In: Public Law Yearbook 2017: Discretion and evaluation concepts in administrative law. Moscow, Infotropik Media Publ. pp. 45-63. (in Russian).
- Lyutova, O.I. (2020) Operators of electronic platforms as participants in tax relations of the digital era (using the example of tax on professional income). Pravoprimenenie. (4), 56-67. (in Russian).
- Mamonova, I.V. (2018) Trends and prospects of tax administration in modern conditions. Taxes. (1), 37-41. (in Russian).
- Migacheva, E.V. (2018) Tax control in the context of the development of the digital economy. Financial law. (8), 21-25 (in Russian).
- Nam, K.V. (2019) Legal problems related to the use of blockchain. Judge. (2), 24-27 (in Russian).
- Rozhkova, M.A. (2018) Internet law: a collection of papers. Moscow, Statute Publ. (in Russian).
- Shishkin, R.M. (2019) Tax benefit in business fragmentation: the position of tax authorities and courts. Moscow, Editorial Board of Rossiyskaya Gazeta Publ. Issue 3. (in Russian).
- Sinyagovskaya, E.S. & Kuroptev, N.B. (2020) Problems of introduction of traceability system of goods in EAEU. Innovation Technology Newsletter. 3 (915), 33-38 (in Russian).
- Swan, М. (2015) Blockchain: Blueprint for a New Economy. Boston, O’Reilly Media.
- Tabernakulov, A. & Kuifmann, Y. (2019) Blockchain in practice. Moscow, Alpina Pablisher. (in Russian).
- Talapina, E.V. (2019) Blockchain in public administration: legal prospects and risks. Laws of Russia: experience, analysis, practice. (5), 77-82 (in Russian).
- Tapscott, D. & Tapscott, A. (2016) Blockchain Revolution: How the Technology Behind Bitcoin is Changing Money, Business, and the World. London, Portfolio.
- Tapskott, D. (2018) Blockchain technology: what drives the financial revolution today. Moscow, Eksmo Publ. (in Russian).
- Tikhonova, A.V. (2020) Cryptocurrency and blockchain: scope of application in Russian tax law. Taxes and taxation. (4), 1-9 (in Russian).
- Tregubov, A.N. (2019) Establishment of a traceability system as a response to smuggling of goods. Сustoms affairs. (3), 16-18 (in Russian).
- Tsindeliani, I.A. (ed.). (2019) Financial law in the development of the digital economy: monograph. Moscow, Prospect Publ. (in Russian).
- Varnavsky, A.V., Buryakova, A.O. & Sebechenko, E.V. (2020) Blockchain in the service of the state: monograph. Moscow, KNORUS Publ. (in Russian).
- Viña, P. (2018) The era of cryptocurrencies. How Bitcoin and blockchain are changing the world economic order. Moscow: Mann, Ivanov and Ferber Publ. (in Russian).
- Xu, Y. & Huang, Y. (2020) Segment blockchain: a size reduced storage mechanism for blockchain. International Journal of Energy Sector Management. (8), 17434-17441.
- Yankovsky, R.M. (2018) Problems of legal regulation of cryptocurrencies. Business law. Business and Law application. (1), 45-51. (in Russian).
- Zhuravlev, A., Brisov, Yu., Yankovsky, R. & Levashenko, A. (2020) The evolution of cryptoeconomics and recent trends in decentralized finance. Bank Review. (10), 32-35. (in Russian).
Дополнительные файлы
