Перспективы внедрения налога на роскошь в Республике Беларусь

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Иследование посвящено исследованию возможностей введения налога на роскошь в национальную систему налогообложения. Цель - изучить генезис и мировой опыт применения налога на роскошь в различных странах для определения целесообразности введения такого налога в Республике Беларусь. Заключения и выводы исследования представлены с учетом результатов анализа оцифрованных текстов по налогам и библиометрического и наукометрического анализа области налогообложения. В качестве полигона для наших выводов с точки зрения уроков, извлеченных из прошлого исторического опыта и реального экономического фона, была выбрана Республика Беларусь. Рассмотрены возможные причины введения такого налога, а также проведен анализ рынка предметов роскоши в Республике Беларусь и спроса на них. Для обоснования сделанных выводов были проведены некоторые параллели между Республикой Беларусь и Российской Федерацией, для чего проанализирован российский рынок предметов роскоши (рынки автомобилей премиум-класса и недвижимости) на основе доступных статистических данных за 2020-2022 гг. Как наиболее политически противоречивый налог, эффективность которого может быть ниже, чем подоходного налога, введение которого может иметь непредвиденные последствия, налог на роскошь был рассмотрен с точки зрения международного опыта и исторической перспективы. Приведены исторические примеры видов предметов роскоши и объекты обложения налогом на роскошь, существующие в настоящее время, а также исследована история возникновения налога на роскошь. Дана оценка эффективности налога на роскошь, зависящая от целого ряда факторов (ставки налога, видов облагаемых налогом товаров и услуг, экономических условий и т.д.), а также раскрыта современная концепция налога на роскошь с учетом национальной специфики. Учитывая ситуацию в Республике Беларусь, даже несмотря на необходимость поиска новых источников доходов в условиях устойчивого дефицита государственного бюджета, который в последние годы имела страна, в настоящее время отсутствует реальная необходимость введения налога на роскошь. Налоги, подобные налогу на роскошь, в основном взимаются в высокоразвитых странах, где граждане могут позволить себе предметы роскоши, и существует разнообразие таких товаров. В случае же с Республикой Беларусь наблюдается тенденция к уменьшению количества людей, чья покупательная способность позволяла бы им приобретать предметы роскоши. Реальные располагаемые доходы населения также снизились, что еще больше уменьшает вероятность того, что белорусы будут тратить деньги на потребление предметов роскоши.

Об авторах

Юрий Юрьевич Королев

Институт Глобальный Договор ООН в Беларуси

Автор, ответственный за переписку.
Email: yykorolev@gmail.com
ORCID iD: 0000-0002-7178-7563

кандидат экономических наук, доцент по специальности «Экономика», директор по развитию

Республика Беларусь, Минск

Полина Игоревна Тишковская

Институт бизнеса БГУ

Email: vskytop@gmail.com
студент IV курса специальности «Бизнес-администрирование» Республика Беларусь, 220004, Минск, ул. Обойная, д. 7

Список литературы

  1. Alm, J. (2021). Tax evasion, technology, and inequality. Economics of Governance, 22(4), 321-343. https://doi.org/10.1007/s10101-021-00247-w
  2. Amzuică, B.-F., Mititelu, R.-A., & Nișulescu, I. (2023). Digitalization of Business - Implications on Tax Evasion Dimensions. Proceedings of the International Conference on Business Excellence, 17(1), 1888-1896. https://doi.org/10.2478/picbe-2023-0166
  3. Argentiero, A., Casal, S., Mittone, L., & Morreale, A. (2021). Tax evasion and inequality: some theoretical and empirical insights. Economics of Governance, 22(4), 309-320. https://doi.org/10.1007/s10101-021-00261-y
  4. Blaufus, K., Reineke, J., & Trenn, I. (2023). Perceived tax audit aggressiveness, tax control frameworks and tax planning: an empirical analysis. Journal of Business Economics, 93(3), 509-557. https://doi.org/10.1007/s11573-022-01116-6
  5. Çiftçi, T.E., & Şahin, I.F.O. (2021). Chapter 17 Luxury Housing Tax in Terms of Taxation Principles. In Administrative and Economic Science Research, theory (pp. 319-330). Essay, Livre de Lyon.
  6. Cheng, C.S. A., Guo, P., Weng, C.-H., & Wu, Q. (2021). Innovation and Corporate Tax Planning: The Distinct Effects of Patents and R&D. Contemporary Accounting Research, 38(1), 793-832. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12613
  7. Costa, D.F., Fonseca, B.M., Andrade, L.P. de, & Moreira, B.С. de M. (2023). Bibliometric and scientometric analysis of the scientific field in taxation. SN Business & Economics, 3(1), 1-28. https://doi.org/10.1007/s43546-022-00409-w
  8. Di Gioacchino, D., & Fichera, D. (2020). Tax evasion and tax morale: a social network analysis. European Journal of Political Economy, 65, 101922. https://doi.org/10.1016/ j.ejpoleco.2020.101922.
  9. Gomes, A., Cunha, J., Francisco, J., & Lara, F. (2023). A Theoretical Model to Discuss Tax Avoidance Based on Game Theory. Brazilian Business Review, 20(3), 281-300. https://doi.org/10.15728/bbr.2023.20.3.3.en
  10. Helgadóttir, O. (2020). The new luxury Freeports: Offshore storage, tax avoidance, and ‘invisible’ art. Environment and Planning A: Economy and Space, 55(4), 1020-1040. https://doi.org/10.1177/0308518x20972712
  11. Kasim, E.S. (2020). Influence of sales tax on luxury goods increase on consumer spending of Motor Vehicles. Proceedings of the International Conference on Business and Management Research (ICBMR 2020). https://doi.org/10.2991/aebmr.k.201222.014
  12. Kim, H. (2022). Is luxury tax justifiable? Economics & Philosophy, 1-22. https://doi.org/10.1017/ S026626712200030X
  13. Lokanan, M (2023). The morality and tax avoidance: A sentiment and position taking analysis. PLoS ONE 18 (7): e0287327. https://doi.org/10.1371/journal.pone.0287327 Editor: Rana Muhammad Ammar Zahid, Y.
  14. Lu, C.-H. (2012). Tax Luxury or Necessity. Economics Bulletin, 32(1), 952-959.
  15. Mączyński, D. (2018). The BEPS Influence on Tax Information Exchange. Studia Iuridica Lublinensia, 27(2), 127-138. https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.127
  16. Madsen, D.Ø., & Slåtten, K. (2022). The Possibilities and Limitations of Using Google Books Ngram Viewer in Research on Management Fashions. Societies, 12, 171. https://doi.org/10.3390/ soc12060171.
  17. Mawe, T., & Bufacchi, V. (2015). The Global Luxuries Tax. Ius Gentium: Comparative Perspectives on Law and Justice, 203-217. https://doi.org/10.1007/978-3-319-13458-1_13
  18. Ng, Y.-K. (2022a). 10.3 Important Factors at the Social Level. In Happiness--concept, measurement and promotion (1st ed., pp. 105-109). Essay, Springer Singapore.
  19. Ng, Y.-K. (2022b). 15.1 Economists Overestimate the Costs of Public Spending. In Happiness-concept, measurement and promotion (1st ed., pp. 154-157). Essay, Springer Singapore.
  20. Noonan, C., & Plekhanova, V. (2023). Mandatory Binding Dispute Resolution in the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Two Pillar Solution. International & Comparative, Law Quarterly, 72(2), 437-476. https://doi.org/10.1017/S0020589323000118
  21. Smith, A. (2002). The Wealth of Nations. Oxford, England: Bibliomania.com Ltd. (Web.).
  22. Tartono, C.L., Hidayat, A.A., & Haryono, L. (2021). The Effect of Tax Planning and Temporary Difference to Earnings Management. Journal of Applied Accounting and Taxation, 6(2), 183-195. https://doi.org/10.30871/jaat.v6i2.3290
  23. Thomas, T. (2008). Questionable luxury taxes: Status seeking and conspicuous consumption in the history of economic thought. ORDO, 59(1), 91-114. https://doi.org/10.1515/ordo-20080108
  24. Yossinomita, Y. (2022). Tax policy in limiting the consumption of luxury goods. Review of Economics and Finance, 20, 165-171. https://doi.org/10.55365/1923.x2022.20.19
  25. Yunira, H., Susilawaty, T.E., Kesuma, S.A., & Muda, I. (2023). A Systematic Literature Review on Corporate Tax Planning. International Journal of Social Service and Research, 3(7), 1821-1827. https://doi.org/10.46799/ijssr.v3i7.490
  26. Zelmenis, J. (2022). Definition of Tax Planning in the Case Law of the Court of Justice of the EU (ECJ). Electronic Scientific Journal of Law Socrates, 2(23), 132-144. https://doi.org/10.25143/ socr.23.2022.2.132-144

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».