Налогообложение доходов от экономической деятельности на цифровых платформах: мировой опыт поиска решений

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Во многих странах мира приобретает все большую актуальность проблематика налогообложения доходов физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Особенно много нерешенных вопросов существует в части налогообложения граждан, осуществляющих экономическую деятельность с помощью цифровых платформ. Эта проблематика весьма актуальна и в России. Целью настоящей статьи является разработка предложений о совершенствовании налогового законодательства в части налогообложения доходов физических лиц от деятельности, которую они осуществляют с помощью цифровых платформ без работодателя и привлечения наемных работников по трудовым договорам. Предполагается разработать эти предложения в том числе на основании использования лучших практик. В статье рассмотрен зарубежный опыт налогообложения доходов лиц, ведущих экономическую деятельность с помощью цифровых платформ, а также опыт конструирования моделей налогового агентирования цифровых платформ в отдельных зарубежных странах и интеграционных объединениях; проведен анализ зарубежной практики налогообложения доходов физических лиц от деятельности без работодателя и наемных работников; сформулированы предложения о совершенствовании российского налогового законодательства. Поскольку в большинстве стран модели участия цифровых платформ в налоговых отношениях находятся в стадии формирования, российский законодатель сможет как использовать лучшие практики, так и учесть ошибки других государств и избежать конструирования моделей, в которых уже обнаружились недостатки. Отмечается, что в большинстве государств основное внимание уделяется проблематике косвенного налогообложения, в то время как вопросы налогообложения самозанятых, работающих с помощью цифровых платформ, пока практически не урегулированы. В ходе исследования авторы использовали формально-юридический и сравнительно-правовой методы.

Об авторах

К. Пономарева

Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации

Email: kponomareva@nifi.ru

А. Батарин

Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации

Email: batarin@nifi.ru

Список литературы

  1. Brogi E., Carlini R. (2021) Accelerating Adoption of a Digital Intermediary Tax. In: M. Moore and D. Tambini (eds.) Regulating big tech: policy responses to digital dominance. New York: Oxford University Press, pp. 127–148.
  2. Cicin-Šain N., English J. (2022) DAC 7: An Entire New Framework for Joint Audits in the EU: How Do the Taxpayers Fare? Intertax, vol. 50, no. 1, pp. 7–27.
  3. Grinberg I. (2018) User Participation in Value Creation. British Tax Review, no. 4, pp. 407–421.
  4. Hayashi A.T., Kim Y.R. (2023) Taxing Digital Platforms. Virginia Journal of Law and Technology, vol. 26, no. 3, pp. 1–14.
  5. Kordina I.V., Khlebovich D.I. (2021) Marketplace as a Business Model of E-Commerce. Izvestiya Baikal’skogo gosudarstvennogo universiteta=Bulletin of Baikal State University, 2021, vol. 31, no. 4, pp. 467–477 (in Russ)
  6. Kraulin K.K. (2022). Limits of Product Liability of the Marketplace Owners in Russia and the USA. Cifrovoe pravo=Digital Law, no. 3, pp. 20–42 (in Russ.)
  7. Mazhorina M.V. (2020) Cyberplace and Methodology of International Private Law. Pravo. Zhurnal Vysshey shkoly ekonomiki=Law. Journal of the Higher School of Economics, no. 2, pp. 230–253 (in Russ.)
  8. Mironova S.M. (2023) Tax on Professional Income. Five years of the experiment: Interim Results. Finansovoe pravo=Financial Law, no. 9, pp. 2–6 (in Russ.)
  9. Persiani A. (2023) DAC7: Some Thoughts on the Different Roles of Platform Operators and the Appropriate Definition of the Scope of Reporting Obligations. EC Tax Review, vol. 32, no. 4, pp. 163–171.
  10. Russo R. (2023) Introduction. Reflections about the Implications of Platforms and Technology for Taxation and Taxpayers’ Rights. In: D. Weber (ed.) The Implications of Online Platforms and Technology for Taxation. Amsterdam: IBFD, pp. 1–8.
  11. Shatalov S.D. et al. (2024) Professional Income Tax: Discussion Issues from the View of the Subjective Composition of the Tax Regime. Vestnik Moskovskogo universiteta. Gosudarstvennyi audit=Bulletin of Moscow University. Government Audit, no. 1, pp. 34–45 (in Russ.)
  12. Sidorenko E.L. (2022) Definition of “Digital Platforms”. In: The Platform Economy: Designing a Supranational Legal Framework. Singapore: Palgrave Macmillan, pp. 77–92.
  13. Solodchenkova O.A. et al. (2023) Multicategory Marketplaces in Russia: Current Development Trends. Vestnik Altaiskoi akademii ekonomiki i prava=Bulletin of Altay Academy of Economy and Law, no. 1, pp. 135–140 (in Russ.).
  14. Stevens S.A., van Wamelen J.T. (2021) The DAC 7 Proposal and Reporting Obligation for Online Platforms. EC Tax Review, vol. 30, no. 1, pp. 24–30.
  15. Tikhonova A.V. (2021) Key Issues of Taxing Self-employed in CIS Countries. Finansovyi zhurnal=Financial Journal, vol. 13, no. 6, pp. 81–97 (in Russ.)
  16. Vartašová A., Cervena K., Olexova C. (2022) Taxation of Accommodation Services Provided in the Framework of the Collaborative Economy in the Slovak Republic. In: Proceedings of the 5th International Conference on Tourism Research. Reading (Mass.): Academic International Conferences Ltd., pp. 433–440.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML

© Пономарева К., Батарин А., 2024

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».